۹ نکته استاندارد درباره رد نشدن دفاتر قانونی  

پاسخ

هرگونه ثبت عملیات در دفاتر بایستی بعد از پلمب دفاتر صورت گیرد و از این بابت تفاوتی بین شرکت‌های دولتی و خصوصی وجود ندارد.

چنانچه عملیاتی در دفاتر پلمب شده به تاریخ قبل از پلمب ثبت گردد مشمول مقررات تأخیر ثبت و پلمب خواهد بود.

پرسش۲

آیا در مواردی که عملیات به‌طور کامل در دفاتر قانونی ثبت می گردد؛ ولی اسناد با کامپیوتر صادر می‌گردند، مودی مکلف به تسلیم گزارش سه‌ماهه می‌باشد یا خیر؟

پاسخ

خیر زیرا سیستم به‌طور کامل مکانیزه نیست ضمن اینکه در آئین‌نامه تحریر دفاتر عنوان‌شده است مودیانی که از سیستم مکانیزه استفاده می‌نمایند حداقل بایستی ماهی یک‌بار خلاصه عملیات را در دفاتر روزنامه ثبت نمایند، بنابراین ثبت روزانه عملیات در دفاتر مشمول تسلیم گزارش موضوع قسمت اخیر ماده ۱۷ آئین‌نامه نحوه تنظیم و تحریر دفاتر قانونی … نخواهد بود.

پرسش۳

چرا باوجود غیرکاربردی بودن دفاتر روزنامه و کل اقدامی برای مکانیزه و یکنواخت نمودن ثبت عملیات مالی به عمل نمی‌آید؟

پاسخ

هرچند عبارت غیرکاربردی بودن دارای مفهوم مشخص نمی‌باشد مع‌هذا استفاده از دفاتر قانونی روزنامه و کل مادامی‌که قانون تجارت اصلاح نگردد الزامی خواهد بود.

پرسش۴

آیا اشتباه حسابداری که در خلال سال کشف نشده باقی بماند در سال بعد موجب رد دفاتر است؟

پاسخ

طبق تبصره ماده ۱۱ و بند ۱۰ ماده ۲۰ آئین‌نامه تنظیم دفاتر (تبصره ۲ ماده ۹۵) موجب رد دفاتر است؛ ولی با استاندارد حسابداری و اصلاح اشتباهات مغایر است.

پرسش۵

درصورتی‌که شرکت تراز سه‌ماهه را به سازمان امور مالیاتی ارائه نکرده باشد، تکلیف حسابدار رسمی چیست؟

پاسخ

عدم ارسال خلاصه عملیات سه‌ماهه موضوع قسمت اخیر ماده ۱۷ آئین‌نامه نحوه تنظیم و تحریر طبق قسمت اخیر بند ۱۲ ماده ۲۰ آئین‌نامه مزبور موجب رد دفاتر می‌باشد بنابراین در این‌گونه موارد حسابدار رسمی قبل از تهیه گزارش مالیاتی باید مراتب را در اجرای بند ۳ ماده ۹۷ قانون مالیات‌های مستقیم به اداره مالیاتی مربوط اعلام نماید.

پرسش۶

عدم ثبت چه مواردی از اسناد حسابداری با توجه به ماهیت حساب موجب رد دفاتر می گردد؟
پاسخ: به‌موجب بند ۲ ماده ۲۰ آئین‌نامه نحوه تحریر دفاتر عدم ثبت یک یا چند فعالیت مالی در دفاتر به‌شرط احراز موجب رد دفاتر است.

پرسش۷

آیا اظهارنامه مالیاتی تعریف مشخصی دارد و آیا درج اسم به‌تنهایی در فرم مخصوص به معنی دادن اظهارنامه است؟

پاسخ

اظهارنامه مالیاتی برای منابع مختلف مالیاتی طبق نمونه‌ای می‌باشد که توسط سازمان امور مالیاتی تهیه و در دسترس قرار می‌گیرد.

پرسش۸

با توجه به مهلت ۴ماهه برای اصلاح حساب‌های پایان سال، مودیان گزارش خلاصه عملیات سه‌ماهه خود را در چه زمانی باید ارسال نمایند؟

پاسخ

حداکثر تا دهم بعد از سه ماه آخر (شرکت‌هایی که پایان سال مالی آن‌ها منطبق با سال شمسی است حداکثر تا دهم فروردین)

پرسش۹

آیا عدم ارائه اظهارنامه موجب سلب معافیت می‌گردد، در صورت ارائه اظهارنامه و عدم ارائه صورت‌های مالی و دفاتر چگونه باید برخورد شود؟

پاسخ

در کلیه مواردی که مودیان مکلف به نگهداری دفاتر قانونی می‌باشند به استناد تبصره ماده ۱۹۳ قانون مالیات‌های مستقیم عدم تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و سود و زیان در دوره معافیت، مانع از برخورداری از معافیت مقرر در آن سال خواهد بود. لکن عدم ارائه صورت‌های مالی باوجود تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر موجب تشخیص مالیات به‌طور علی الراس خواهد شد که در این صورت علاوه بر پرداخت مالیات بابت عدم تسلیم صورت‌های مالی در موعد مقرر مشمول جریمه معادل ۲۰ درصد مالیات می‌باشد و چنانچه دفاتر خود را برای رسیدگی ارائه ندهد باید معادل ۲۰ درصد دیگر جریمه بابت عدم ارائه دفاتر پرداخت کند.

منبع

جامعه حسابداران رسمی ایران