تبلیغ شماره 1
بازگشت به پورتال مرکزی

آیین نامه تمرکز وجوه درآمد و سپرده موضوع ماده (43) قانون محاسبات عمومی کشور مصوب 1 شهریور 1366، شامل 23 ماده می باش که در ادامه به جزییاتی از این آیین نامه پرداخته می شود:

روزنامه رسمی شماره 12497 – 27 دی شماره 25881  

مورخ 26 آبان 1366

 

 

آیین نامه تمرکز وجوه درآمد و سپرده موضوع ماده (43)

 قانون محاسبات عمومی کشور مصوب 1 شهریور 1366

 

ماده 1– برای وصول انواع درآمدها اعم از عمومی، اختصاصی منظور در بودجه کل کشور و همچنین درآمدهای شرکت های دولتی به تعداد لازم حساب تمرکز وجوه با رعایت ماده (124) قانون محاسبات عمومی کشور نزد بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و عنداللزوم حساب های رابط نزد شعب سایر بانک های دولتی که از طرف بانک مذکور نمایندگی داشته باشند افتتاح می گردد. موجودی حساب های رابط مذکور با رعایت مقررات به ترتیبی که خزانه تعیین می نماید به حساب های تمرکز درآمد مربوط انتقال داده می شود.

درآمدهای مذکور در این ماده به ترتیب زیر به حساب های مربوط منتقل می گردد.

الف– وجوه متمرکز در حسابهای تمرکز وجوه درآمد عمومی به حساب درآمد عمومی کشور.

ب– وجوه متمرکز درحساب های تمرکز وجوه درآمد اختصاصی درحدود بودجه مصوب وبا درخواست ذیحساب به حساب های ذیربط.

ج– وجوه متمرکز در حساب های تمرکز وجوه درآمد شرکت های دولتی در حدود بودجه مصوب و با درخواست ذیحساب هر شرکت به حساب پرداخت شرکت.

تبصره 1– در مواردی که شرکت های دولتی به موجب قانون مکلف به وصول و ایصال قسمتی از درآمدهای عمومی می باشند خزانه مجاز است در موارد لزوم راساً نسبت به انتقال وجوه درآمدهای مذکور به حساب درآمد عمومی کشور اقدام نماید.

تبصره 2– حساب های رابط موضوع این ماده در استان ها به پیشنهاد نمایندگی خزانه نیز قابل افتتاح خواهد بود.

 

ماده 2– در مواردی که مرکز شرکت دولتی در مرکز استان و یا در شهرستان غیر از مرکز استان باشد و یا شعب شرکت های دولتی در شهرستان ها مجاز باشند از درآمد وصولی خود استفاده نمایند به تعداد لازم حساب تمرکز وجوه درآمد برای شرکت یا شعبه شرکت به وسیله خزانه دار کل کشور یا مقام مجاز از طرف او در یکی از شعب بانک ملی ایران در صورت داشتن نمایندگی از طرف بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و در صورتی که شعبه بانک ملی ایران در محل موجود نباشد، در شعبه یکی دیگر از بانک های دولتی که از طرف بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران نمایندگی داشته باشد افتتاح می شود تا درآمدهای وصولی صرفاً به حساب مزبور منتقل گردد. استفاده از حساب مذکور با امضای مشترک دو نفر از مقامات خزانه داری کل که کارمند رسمی دولت باشند به معرفی خزانه داری کل کشور و در غیاب او مقامی که طبق حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی موقتاً عهده دار انجام وظایف او می باشد به عمل خواهد آمد. مقامات مجاز از طرف خزانه داری کل کشور وجوه مورد نیاز را از موجودی این حساب در حدود بودجه مصوب شرکت بر اساس درخواست ذیحساب شرکت به حساب پرداخت شرکت یا شعبه شرکت منتقل می نمایند.

تبصره 1– اجرای مفاد 1 و 2 این آیین نامه با رعایت تبصره ماده (39) قانون محاسبات عمومی کشور خواهد بود.

تبصره 2– مقامات مجاز از طرف خزانه دار کل کشور در شهرستان ها بایستی خلاصه حساب ماهیانه دریافت و پرداخت حساب مربوط را حسب مورد به خزانه یا نمایندگی خزانه ارسال نمایند.

 

ماده 3– در مورد حساب های بانکی موضوع این آیین نامه بانک های ذیربط در صورت درخواست خزانه و یا نمایندگی خزانه مدارک و صورت حساب های بانکی را در دو نسخه تهیه می نمایند که در مورد حساب های تمرکز وجوه نسخه اضافی را برای وزارتخانه یا مؤسسه و یا شرکت دولتی ذیربط و در مورد حساب های رابط حسب مورد به خزانه و یا نمایندگی خزانه ارسال خواهند داشت.

 

ماده 4– وصول وایصال درآمدهای مالیاتی به حساب های خزانه درمرکز واستان ها طبق دستورالعمل های مربوط خواهد بود.

 

ماده 5– حساب های موجود که قبل از تصویب قانون محاسبات عمومی کشور مصوب 1 شهریور 1366 برای تمرکز وجوه درآمد وزارتخانه ها یا مؤسسات دولتی و یا شرکت های دولتی افتتاح شده است با رعایت قانون مذکور و به تشخیص خزانه داری کل یا مقام مجاز از طرف او کماکان قابل استفاده خواهد بود.

 

ماده 6– برای دریافت وجوه سپرده یا وجه الضمان و یا وثیقه و یا نظایر آن برای هر وزارتخانه یا مؤسسه و یا شرکت دولتی در مرکز حساب مخصوصی توسط خزانه در بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و یا شعب سایر بانک های دولتی که از طرف بانک مذکور نمایندگی داشته باشند، افتتاح می گردد. حساب های مذکور غیر قابل برداشت بوده و موجودی آن ها در پایان هر ماه توسط بانک ذیربط به حساب تمرکز وجوه سپرده خزانه نزد بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران منتقل می گردد.

تبصره 1– بانک نگهدارنده حساب پس از انتقال وجه نسخه ای از اعلامیه بانکی مربوطه را به ضمیمه صورت حساب ماهیانه در اختیار ذیحساب دستگاه ذیربط قرار خواهد داد.

تبصره 2– در مورد ادارات تابعه وزارتخانه و مؤسسات دولتی در شهرستان ها که تابع نظام بودجه استانی نمی باشند و همچنین در مورد شرکت های دولتی که مرکز اصلی آن ها در مرکز بوده و در شهرستان ها دارای واحد تابعه می باشند وجوه سپرده موضوع این ماده بایستی به حساب مخصوص دستگاه مربوط که در اجرای ماده (6) این آیین نامه در مرکز افتتاح شده است، واریز و حواله گردد. در پایان هر ماه عامل ذیحساب هر یک از ادارات و واحدهای مذکور صورت ریز وجوه دریافتی مربوط به خود را با درج در فرم مخصوص تهیه و برای ذیحساب دستگاه متبوع در مرکز ارسال و تأییدیه دریافت خواهد شد.

 

ماده 7– واریز وجه به حساب های موضوع ماده (6) این آیین نامه به موجب فرم بانکی مخصوصی خواهد بود که حسب مورد توسط ذیحساب دستگاه اجرایی ذیربط و یا عامل ذیحساب در اختیار پرداخت کننده وجه قرار می گیرد. بانک دریافت کننده وجه نسخه ای از اعلامیه های بستانکار را که مخصوص ذیحسابی می باشد همه روزه با تنظیم فهرستی در مورد دستگاه های مذکوردرمتن ماده (6) در اختیار ذیحسابی مربوط قرارداده و در مورد ادارات و واحدهای مذکوردرتبصره 2 ماده (6) منحصراً نسخه ای از اعلامیه های بستانکار را به عامل ذیحساب مربوط تحویل خواهد نمود.

تبصره– نمونه فرم موضوع این ماده با هماهنگی خزانه و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تهیه می گردد. تا تهیه فرم مذکور به ترتیبی که تاکنون عمل می شده است اقدام خواهد شد.

ماده 8– ذیحسابی ها بر اساس اعلامیه بستانکار بانک مبادرت به صدور قبض سپرده نموده و بر طبق دستورالعمل های حسابداری در دفاتر ذیحسابی اعمال حساب می نمایند.

 

ماده 9– ذیحسابی ها بایستی حداکثرظرف مدت یک هفته پس از پایان هر ماه سیاهه ریز سپرده های منتقل شده به حساب تمرکز وجود سپرده خزانه نزد بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران را ضمن فرمی که نمونه آن توسط خزانه تهیه خواهد شد به خزانه ارسال و تأییدیه دریافت دارند.

تبصره– خزانه بایستی حداکثر ظرف مدت پانزده روز تأییدیه فوق الذکر را صادر و به ذیحساب ارایه نماید.

 

ماده 10– برای رد وجوه سپرده در مرکز خزانه از محل حساب تمرکز وجوه سپرده مبلغی تا ده درصد مبلغ سپرده های رد شده سال قبل هر دستگاه را به عنوان تنخواه گردان رد سپرده در اختیار ذیحساب همان دستگاه قرار می دهد. تنخواه گردان مذکور به حسابی که از طرف خزانه نزد شعبه بانک انجام دهنده عملیات بانکی هر دستگاه افتتاح می گردد واریز می شود.

تبصره– استفاده از حساب های موضوع این ماده در مورد وزارتخانه ها و مؤسسات دولتی با امضا مشترک ذیحساب و یا یکی از مقامات مجاز از طرف او و بالاترین مقام دستگاه اجرایی و یا یکی از مقامات مجاز از طرف او و در مورد شرکت های دولتی با امضای مشترک مقاماتی که در اساسنامه مربوط مجاز شناخته شده اند و ذیحساب شرکت یا مقام مجاز از طرف او به عمل خواهد آمد.

 

ماده 11– رد وجوه سپرده با رعایت مقررات مربوط به خود و بر اساس تأیید و دستور کتبی رئیس دستگاه اجرایی و یا مقامات مجاز ازطرف آنها و با توجه به مدارک مثبته مجاز خواهد بود.

   ذیحساب مکلف است در پایان هر ماه درخواست وجهی که حاوی مشخصات سپرده های رد شده باشد به خزانه ارسال دارد مگر اینکه جمع مبالغ سپرده های رد شده قبل از موعد مذکور به پنجاه در صد مبلغ تنخواه گردان اولیه بالغ گردد که در این صورت باید بلافاصله برای پر کردن تنخواه گردان به ترتیب فوق اقدام به درخواست وجه نماید.

 

ماده 12– در مواردی که برای رد سپرده، مانده تنخواه گردان رد سپرده تکافو ننماید حسب مورد به یکی از دو طریق زیر عمل خواهد شد:

1 – چنانچه وجه سپرده به حساب تمرکز وجوه سپرده خزانه منتقل شده باشد تنخواه گردان رد سپرده با درخواست ذیحسابی حاوی مشخصات سپرده مذکور در حد رفع نیاز به تشخیص خزانه افزایش می یابد.

2 – چنانچه وجه سپرده به حساب تمرکز وجوه سپرده خزانه منتقل نشده باشد ذیحساب درخواست افزایش تنخواه گردان رد سپرده را به ضمیمه تصویر اعلامیه بانکی مربوط مبنی بر واریز وجه به حساب دریافت سپرده را به خزانه ارسال و خزانه تنخواه مربوط را در حد رفع نیاز موقتاً افزایش می دهد.

تبصره– ذیحسابی ها موظفند مراتب رد سپرده از محل وجوه دریافتی موضوع بندهای (1 و 2) این ماده را در اولین درخواست وجه بعدی منعکس نمایند تا خزانه معادل وجوه پرداختی از این بابت نسبت به کاهش تنخواه گردان واگذاری اقدام نماید.

 

ماده 13– ذیحساب موظف است حداکثر ظرف مدت یک ماه پس از پایان سال مالی خلاصه حساب وجوه سپرده های ارسالی به خزانه و وجوه دریافتی از خزانه و موجودی حساب تنخواه گردان رد سپرده سال مالی مربوط را به خزانه ارسال نماید. خزانه پس از بررسی و تطبیق آن با دفاتر مربوط تأییدیه لازم را صادر می نماید.

تبصره– در استان ها خلاصه حساب فوق الذکر برای نمایندگی خزانه در استان ارسال خواهد شد و تأییدیه لازم نیز توسط نمایندگی مذکور صادر می گردد.

 

ماده 14– برای دریافت وجوه موضوع ماده (41) قانون محاسبات عمومی کشور در استان ها حساب خاصی توسط خزانه برای هر یک از دستگاه های اجرایی ذیربط و نیز شرکت های دولتی که مرکز آن ها در استان است نزد شعبه بانک ملی ایران در صورت داشتن نمایندگی از طرف بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و در غیر این صورت در شعب سایر بانک های دولتی که از طرف بانک مذکور نمایندگی داشته باشند افتتاح خواهد شد.

   حساب های مذکور غیر قابل برداشت بوده و موجودی آن ها در پایان هر سال توسط شعبه بانک ذیربط به حساب تمرکز وجوه سپرده خزانه نزد بانک مرکزی جمهوری اسلامی منتقل می گردد. صورتحساب بانکی و اعلامیه بانکی وجوه منتقل شده به حساب اخیر الذکر در دو نسخه برای ذیحسابی مربوط ارسال خواهد شد.

تبصره 1– در مورد واحدهای تابعه دستگاه های اجرایی فوق که مستقر در خارج از مراکز استان ها می باشد وجوه سپرده موضوع این ماده بایستی در همان محل مستقیماً به حساب خاص دستگاه ذیربط که در مرکز استان افتتاح شده است واریز و حواله گردد. در پایان هر ماه عامل ذیحساب با توجه به نسخه ای از اعلامیه های بانکی بابت وجوه واریزی به حساب فوق الذکر صورت ریز وجوه دریافتی مربوط به واحد متبوع خود را با درج در فرم مخصوص تهیه و برای ذیحساب همان دستگاه ارسال و تأیید دریافت خواهد شد.

تبصره 2– درمورد دستگاه هایی که به اقتضای طبع وماهیت و یا وسعت عملیات به تشخیص خزانه اختصاص بیش از یک حساب برای دریافت سپرده در سطح استان ضروری می باشد، علاوه بر مرکز استان به تعداد لازم افتتاح حساب مذکور در خارج از مرکز استان نیز مجاز خواهد بود. در این قبیل موارد صورت حساب ها و اعلامیه بانکی فوق الذکر که در دو نسخه خواهد بود به جای ذیحسابی برای عامل ذیحساب ارسال می گردد.

تبصره 3– مفاد ماده (7) این آیین نامه و تبصره آن در مورد حساب های موضوع این ماده نیز لازم الاجرا است.

 

ماده 15– ذیحساب حداکثر ظرف مدت یک هفته پس از پایان هر ماه با استفاده از فرم مخصوصی که توسط خزانه تهیه می گردد صورت ریز سپرده های واریز شده به حساب دریافت سپرده خود در مرکز استان به انضمام یک نسخه از صورت حساب بانکی و اعلامیه بانکی مربوط را برای نمایندگی خزانه در استان ارسال خواهد داشت نمایندگی خزانه در استان بایستی حداکثر ظرف مدت پانزده روز تأییدیه لازم دایر بر انطباق وجوه صورت ریز با وجوه انتقالی به خزانه را در هر مورد صادر و به ذیحساب ارایه نماید.

تبصره– در مورد حساب های افتتاح شده در غیر از مرکز استان عامل ذیحساب صورت ریز سپرده های مربوط به خود را با درج در فرم مربوط در سه نسخه تهیه و دو نسخه آن را به انضمام یک نسخه صورت حساب بانکی و اعلامیه بانکی انتقال وجه مربوط برای ذیحساب ذیربط ارسال می دارد. ذیحساب پس از دریافت فهرست و مدارک مذکور ضمن رسیدگی و اعمال حساب در دفاتر خود یک نسخه از صورت ریز وجوه دریافتی را به انضمام نسخه ای از صورت حساب بانکی و اعلامیه بانکی انتقال وجه برای نمایندگی خزانه در استانارسال می نماید.

 

ماده 16– نمایندگی خزانه در استان ضمن نگهداری حساب های معین سپرده استان وجوه سپرده دریافتی ادارات را که از حساب های موضوع ماده (14) به حساب تمرکز وجوه سپرده  خزانه منتقل شده به حساب سپرده دریافتی خود منظور و معادل همان مبلغ را به حساب ارسالی به خزانه دردفاتر خود اعمال حساب می نماید. متقابلاً خزانه نیز وجوه دریافتی فوق الذکررا به عنوان سپرده های دریافتی استان مربوط اعمال حساب تحویل و تأییدیه لازم برای نمایندگی خزانه ارسال خواهد داشت.

 

ماده 17– برای نمایندگی خزانه در استان حسابی تحت عنوان «تنخواه گردان رد سپرده استان» توسط خزانه نزد شعبه بانک ملی ایران در مرکز هر استان در صورت داشتن نمایندگی از طرف بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و در غیر این صورت به تشخیص خزانه در شعبه یکی از بانک های دولتی دیگر که از طرف بانک مذکور نمایندگی داشته باشد افتتاح می گردد استفاده از حساب مذکور با امضا های مجاز نمایندگی خزانه در استان به معرفی خزانه به عمل خواهد آمد.

   خزانه تنخواه لازم را بر اساس درخواست نمایندگی خزانه و به تشخیص خود به حساب مذکور واریز می نماید و تأمین و تکمیل تنخواه گردان رد سپرده نمایندگی خزانه دراستان درقبال فهرست پرداخت های نمایندگی مذکور به ذیحسابان ذیربط، انجام خواهد شد. نمایندگی خزانه در استان مکلف است از موجودی حساب بانکی مذکور منحصراً تنخواه گردان رد سپرده در اختیار ذیحسابان مربوط قرار دهد.

تبصره– نمایندگی خزانه در استان مکلف است در پایان هر سال مالی خلاصه حساب وجوه واریز شده به حساب تمرکز وجوه سپرده خزانه و نیز وجوه دریافتی بابت رد سپرده های استان را تهیه و به خزانه ارسال و تأییدیه دریافت نماید.

 

ماده 18– برای رد وجوه سپرده در استان ها نمایندگی خزانه دراستان مبلغی تاده درصد مبلغ سپرده های رد شده در سال قبل از هر یک از دستگاه های اجرایی ذیربط درمراکز استان ها و همچنین شرکت های دولتی که مرکز آن ها در استان ها باشد در اختیار ذیحساب همان دستگاه قرار می دهد.

   تنخواه مذکور به حسابی که از طرف نمایندگی خزانه در استان در بانک ملی ایران شعبه محل در صورت داشتن نمایندگی از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و در غیر این صورت در یکی از شعب سایر بانک های دولتی که از بانک مذکور نمایندگی داشته باشد افتتاح می گردد واریز می شود.

   نمایندگی خزانه در استان می توان در موارد لازم تسهیلات مقرر در ماده (12) این آیین نامه را در اختیار ذیحسابان ذیربط قرار دهد و ذیحسابان مربوط مکلف به رعایت تبصره ذیل ماده مذکور می باشند.

تبصره– استفاده از حساب های موضوع این ماده در مورد مؤسسات دولتی ذیربط و دستگاه های اجرایی محلی با امضاء مشترک ذیحساب یا مقام مجاز از طرف اوو بالاترین مقام دستگاه اجرایی یا مقام مجاز از طرف او و در مورد شرکت های دولتی، با امضای مشترک مقاماتی که در اساسنامه مربوط مجاز شناخته شده اند و ذیحساب شرکت یا مقام مجاز از طرف او به عمل خواهد آمد.

 

ماده 19– در مورد ادارات تابعه وزارتخانه ومؤسسات دولتی در شهرستان ها که تابع نظام بودجه استانی نمی باشند به طور کلی و در مورد دستگاه های موضوع تبصره (2) ماده (14) در صورت ضرورت، خزانه  علاوه بر حساب های موضوع ماده (18) در هر یک از شهرستان ها حساب جداگانه ای افتتاح خواهد نمود و ذیحساب مربوط حسب مورد در مرکز و یا در مرکز استان وجه لازم برای رد وجوه سپرده از محل تنخواه گردان رد سپرده در اختیار به حساب های مذکور واریز خواهند نمود.

تبصره 1– استفاده از حساب های موضوع این ماده با امضاء مشترک مقام مجاز از طرف ذیحساب و رئیس اداره مربوط و یا مقام مجاز از طرف او به عمل خواهد آمد.

تبصره 2– شرکت های دولتی که مرکز اصلی آن ها در مرکز می باشد می توانند برای رد وجود سپرده واحدهای تابعه خود در شهرستان ها به ترتیب مقرر در این ماده اقدام نمایند که در این صورت استفاده از حساب مربوط با امضای مشترک مقاماتی که در اساسنامه مربوط مجاز شناخته شده اند و مقام مجاز از طرف ذیحساب شرکت خواهد بود.

 

ماده 20– نظارت وهماهنگی درنحوه تودیع و رد وجوه موضوع ماده (41) قانون محاسبات عمومی کشور به عهده ی ذیحساب بوده و به نحوی سپرده های مذکور را رد نماید که موارد زیر نیز رعایت گردد:

1 – اطمینان حاصل شود که وجه سپرده مورد نظر قبلاً حسب مورد به حساب یا حساب های موضوع ماده (6) و یا (14) این آیین نامه واریز شده باشد.

2 – رقم پرداختی بابت رد سپرده در هر مورد از رقم تودیعی تجاوز ننماید.

3 – رد وجوه مذکور با رعایت قوانین و مقررات مربوطه باشد.

4 – وجوه سپرده مورد نظر قبلاً رد نشده باشد.

 

ماده 21– نحوه عمل در مورد وجوه وثیقه یا وجه الضمان و یا نظائر آن مذکور در ماده (41) قانون محاسبات عمومی کشور نیز تابع مفاد این آیین نامه خواهد بود.

 

ماده 22– تا تصویب و تشکیل سازمان و تشکیلات نمایندگی خزانه در استان خزانه راساً وظایف نمایندگی های مذکور را به عهده خواهد داشت و عند الاقتضا وظایفی به ادارات کل امور اقتصادی و دارایی استان ها محول خواهد شد.

 

ماده 23 – در مواردی که به تشخیص خزانه روش های پیش بینی شده در این آیین نامه متناسب با وضعیت خاص برخی از دستگاه ها نباشد براساس قسمت آخر تبصره ماده(41) قانون محاسبات عمومی کشور طرق مقتضی دیگری که موجبات تسریع و تسهیل در رد سپرده های موضوع این آیین نامه را فراهم نماید به صورت موردی به موجب دستورالعمل مربوط توسط معاون هزینه و خزانه دار کل کشور ابلاغ خواهد شد. (الحاقی)

 

                                                            محمد جواد ایروانی

                                                          وزیر امور اقتصادی و دارایی

 

 

 

 

دستورالعمل اجرایی آیین نامه تمرکز وجوه درآمد و سپرده

 موضوع ماده 43 قانون محاسبات عمومی کشور

 

الف– ثبت فعالیت های مربوط به انتقال موجودی حساب های تمرکز وجوه سپرده در اجرای ماده 42 قانون محاسبات عمومی کشور به شرح زیر می باشد.

 

1 – موجودی حساب سپرده ذیحسابی نزد بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و یا نزد شعب بانک هایی که از طرف بانک مذکور نمایندگی دارند به حساب شماره (3) خزانه نزد بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران واریز و آرتیکل های زیر در دفاتر ثبت می گردد:

حساب 3 خزانه (بدهکار)×

بانک تمرکز وجوه سپرده (بستانکار)×

سپرده نزد ذیحسابی (بدهکار)×

سپرده نزد خزانه (بستانکار) ×

 

2 – پس از انتقال موجودی، مانده حساب های «بانک– تمرکز وجوه سپرده» و «سپرده نزد ذیحسابی» صفر و آرتیکل تبدیل بقیه سرفصل ها به شرح زیر انجام می شود:

حساب خزانه– تمرکز وجوه سپرده×

حساب 3 خزانه×

سپرده نزد خزانه×

سپرده های دریافتی×

 

ب– ثبت فعالیت های مالی مربوط به دریافت، تمرکز و رد وجوه سپرده بر اساس ماده 41 قانون محاسبات عمومی کشور به شرح زیر خواهد بود:

 

 

 

1 – عناوین سرفصل های گروه حساب های سپرده:

 

عنوان حساب کل

 

عنوان حساب معین

 

11 بانک دریافت وجوه سپرده

21 سپرده های دریافتی

31 خزانه تمرکز وجوه سپرده

41 تنخواه گردان رد سپرده

51 بانک رد وجوه سپرده

بانک دریافت وجوه سپرده

سپرده های دریافتی (به تفکیک صاحبان سپرده)

خزانه تمرکز وجوه سپرده

تنخواه گردان رد سپرده

بانک رد وجوه سپرده

 

 

 

2 – کاربرد سرفصل ها

1–2 – هنگام دریافت اعلامیه بانکی حاکی از واریز وجوه سپرده به حساب «بانک وجوه دریافت سپرده» برابر مندرج در اعلامیه:

بانک دریافت وجوه سپرده (بدهکار)××

سپرده های دریافتی (بستانکار)××

2–2 – هنگام دریافت اعلامیه بانکی حاکی از انتقال وجوه سپرده از حساب دریافت وجوه سپرده به حساب تمرکز وجوه سپرده در خزانه معادل مبلغ اعلامیه:

خزانه– تمرکز وجوه سپرده (بدهکار)××

بانک– دریافت وجوه سپرده (بستانکار)××

3–2 – معادل تنخواه گردان واگذاری از جانب خزانه به منظور رد سپرده ها موضوع تبصره ماده 41 قانون محاسبات عمومی کشور.

بانک– رد وجوه سپرده (بدهکار)××

 تنخواه گردان رد سپرده (بستانکار)××

4–2 – هنگام رد سپرده های قابل استرداد به ذینفع از محل تنخواه گردان رد سپرده:

سپرده های دریافتی (بدهکار)××

بانک– رد وجوه سپرده (بستانکار)××

5–2 – هنگام دریافت وجوه استردادی از خزانه به منظور تکمیل تنخواه گردان رد سپرده آرتیکل زیر در دفاتر ثبت می گردد:

بانک– رد وجوه سپرده (بدهکار)××

خزانه– تمرکز وجوه سپرده (بستانکار)××

بین سرفصل های گروه حساب های سپرده رابطه زیر همواره برقرار است:

(مانده بانک– دریافت وجود سپرده)+ (مانده بانک– رد وجوه سپرده) + (مانده حساب خزانه– تمرکز وجوه سپرده)= مانده سپرده های دریافتی+ تنخواه گردان رد سپرده.

 

3 – عملیات بستن حساب های گروه سپرده

1–3 – در پایان سال با توجه به انتقال سپرده ها به حساب «خزانه تمرکز وجوه سپرده» آرتیکل موضوع بند (2–2) در دفاتر ثبت و در نتیجه مانده حساب «بانک– دریافت وجوه سپرده» صفر می شود و آرتیکل های زیر در دفاتر ثبت می شود.

سپرده های دریافتی (بدهکار)××

تنخواه گردان رد سپرده (بدهکار)××

خزانه– تمرکز وجوه سپرده (بستانکار)××

بانک– رد وجوه سپرده (بستانکار)××

 

4 – عملیات افتتاح حساب های گروه سپرده در آغاز سال مالی به شرح آرتیکل زیر است:

خزانه– تمرکز وجود سپرده (بدهکار)××

بانک– رد وجوه سپرده (بدهکار)××

سپرده های دریافتی (بستانکار)××

تنخواه گردان رد سپرده (بستانکار)××

   در صورت ضرورت و واگذاری تنخواه گردان رد سپرده عامل ذیحساب از طرف ذیحساب و افتتاح حساب تنخواه گردان رد سپرده عامل ذیحساب سر فصل حساب و ثبت حسابداری زیر به حساب های گروه سپرده اضافه می شود.

 

عنوان حساب کل

 

عنوان حساب معین

 

61 تنخواه گردان رد سپرده عامل ذیحساب

 

تنخواه گردان رد سپرده عامل ذیحساب

(به تفکیک ادارات)

 

 

6–2 – در موقع واگذاری تنخواه گردان رد سپرده توسط ذیحساب به عامل ذیحساب در شهرستان آرتیکل زیر در دفاتر ثبت می گردد:

تنخواه گردان رد سپرده عامل ذیحساب (بدهکار)××

بانک رد وجوه سپرده (بستانکار)××

7–2 – هنگام پرداخت وجوه سپرده های استردادی عامل ذیحساب به منظور تکمیل تنخواه گردان رد سپرده عامل ذیحساب آرتیکل زیر در دفاتر ثبت می گردد:

سپرده های دریافتی (بدهکار)××

بانک – رد وجوه سپرده (بسانکار)××

   با واگذاری تنخواه گردان رد سپرده عامل ذیحساب و ثبت آرتیکل های مذکور بین سرفصلهای گروه حساب سپرده با اضافه کردن تنخواه گردان رد سپرده عامل ذیحساب در قسمت بدهکار تساوی همواره برقرار است و آرتیکل های مذکوردرعملیات بستن حساب های گروه سپرده حساب تنخواه گردان رد سپرده عامل ذیحساب به بستانکار اقلام بستانکار و در افتتاح حساب آغاز سال به بدهکار اقلام بدهکار اضافه می شود.

 

تهیه کننده: حسین حیاتی

 

 

 

 

 

ثبت نام و عضویت میز کار

لینک های مفید

 

 

 

دیدگاه کاربران

 

 

هدیه مالی تیم متفکران نوین مالی در شبکه اجتماعی
Web Analytics