وظایف و تکالیف صاحبان مشاغل اعلام شد

بر اساس اصلاحیه مصوب 31/4/1394 قانون مالیات‌های مستقیم صاحبان مشاغل موظف‌اند با رعایت اصول و ضوابط تنظیم دفاتر تجاری موضوع قانون تجارت و سایر ضوابط مربوط، نسبت به تنظیم و نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک حسب مورد اقدام و ضمن تنظیم اظهارنامه مالیاتی خود بر اساس دفاترو اسناد و مدارک مذکور، حسب درخواست ادارات امور مالیاتی آن‌ها را جهت رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات به ادارات ذی‌ربط ارائه نمایند.

گروه‌بندی مودیان
وظیفه قانونی صاحبان مشاغل در مورد نوع دفاتر و اسناد و مدارک و روش‌های نگهداری آن‌ها و نیز نحوه ارائه آن‌ها برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات برحسب گروهی که مودیان در آن قرارگرفته‌اند تعیین می‌شوند. صاحبان مشاغل بر اساس مبلغ فروش کالا و خدمات طبق آخرین اظهارنامه تسلیمی یا درآمد مشمول مالیات قطعی شده (قبل از کسر معافیت) طبق آخرین برگ مالیات قطعی عملکرد سال 1391 و به بعد به شرح زیر گروه‌بندی می‌شوند.

گروه‌بندی صاحبان مشاغل بر اساس حجم فعالیت
گروه اول:
مجموع مبلغ فروش کالا و خدمات سال قبل یا ده برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده (قبل از کسر معافیت) طبق آخرین برگ مالیات قطعی عملکرد سال 1391 (مجموع برگ قطعی‌های اصلی و متمم) و بعد که تا تاریخ پایان دی‌ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ‌شده باشد، هرکدام بیشتر از مبلغ سی میلیارد ریال باشد.
همچنین اشخاص ذیل فارغ از حجم فعالیت خود ازلحاظ انجام تکالیف جزء مودیان گروه اول محسوب می‌شوند:

1- دارندگان کارت بازرگانی (واردکنندگان و صادرکنندگان).
2- صاحبان کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی و بهره‌برداران معادن دارای جواز تأسیس و پروانه بهره‌برداری از وزارتخانه ذی‌ربط.
3- صاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاتر.
4- صاحبان بیمارستان‌ها، زایشگاه‌ها، کلینیک‌های تخصصی.
5- صاحبان مشاغل صرافی.
6- فروشگاه‌های زنجیره ایی دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه ذی‌ربط.

گروه دوم:
مجموع مبلغ فروش کالا و خدمات سال قبل یا ده برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده(قبل از کسر معافیت) طبق آخرین برگ مالیات قطعی(مجموع برگ قطعی‌های اصلی و متمم) عملکرد سال 1391 و بعد که تا تاریخ پایان دی‌ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ‌شده باشد، هرکدام بیشتر از مبلغ ده میلیارد و تا سی میلیارد ریال باشد.

گروه سوم:
مودیانی که در گروه‌های اول و دوم قرار نمی‌گیرند جزء گروه سوم محسوب می‌شوند.
نکات مهم در خصوص گروه‌بندی مودیان:
1-در مورد فعالیت‌های صرفاً خدماتی گروه‌بندی مودیان با لحاظ کردن 50درصد مبلغ مندرج در جدول فوق انجام می‌شود.
2-در مشارکت مدنی جمع مبلغ فروش کالا و خدمات ویا درآمد مشمول مالیات قطعی شده کلیه شرکاء ملاک عمل قرار می‌گیرد.
3- مجموع مبلغ فروش کالا و خدمات سال قبل بر اساس فعالیت مؤدی در سال قبل می‌باشد.
4 – مودیان مالیاتی که در هر گروه قرار می‌گیرند، تا سه سال بعد، ازنظر انجام تکالیف قانونی در طبقات پایین‌تر قرار نخواهند گرفت.
5-در دو سال اول شروع فعالیت صاحبان مشاغل، به استثنا مودیانی که بر اساس نوع فعالیت در گروه اول قرار می‌گیرند، انتخاب گروه و انجام تکالیف قانونی مربوط، به انتخاب مؤدی خواهد بود.
6-صاحبان مشاغلی که در گروه‌های دوم یا سوم قرار می‌گیرند، می‌توانند در هرسال مالیاتی نسبت به انجام تکالیف گروه بالاتر اقدام نمایند. در این صورت مکلف به رعایت مقررات مربوط خواهند بود.

تکالیف مودیان در خصوص نگهداری دفاتر ویا اسناد و مدارک

گروه اول

صاحبان مشاغلی که در گروه اول قرار می‌گیرند و کلیه اشخاص حقوقی مکلف به نگهداری دفاتر روزنامه و کل یا سایر دفاتر حسب مورد دستی یا ماشینی (مکانیزه/ الکترونیکی) متکی به اسناد و مدارک، با رعایت مقررات مندرج در ماده (6) آیین‌نامه اجرایی مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روش‌های نگهداری آن‌ها موضوع ماده 95 اصلاحی مصوب 31/4/1394 قانون مالیات‌های مستقیم، می‌باشند.

گروه دوم

صاحبان مشاغلی که در گروه دوم قرار می‌گیرند، مکلف‌اند برای هرسال مالیاتی اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود از قبیل اسناد درآمدی فروش کالا یا ارائه خدمات و سایر درآمدها و اسناد خرید کالا، خدمات و دارایی و سایر اسناد هزینه‌های انجام‌شده را به تفکیک و به ترتیب تاریخ وقوع هریک از رویدادهای مالی، نگهداری و صورت درآمد و هزینه ماهیانه و سالانه خود را در چارچوب نمونه فرم تهیه‌شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور تنظیم نمایند. فرم‌های مربوط به این گروه عبارت‌اند از:
صورت درآمد و هزینه ماهیانه مودیان گروه دوم: در این فرم ریز درآمد و هزینه مؤدی در هرماه درج می‌شود.
صورت درآمد و هزینه سالانه: اعداد مربوط به ستون جمع “صورت درآمد و هزینه ماهیانه” به این فرم انتقال می‌یابد.

گروه سوم

صاحبان مشاغلی که در گروه سوم قرار می‌گیرند، مکلف‌اند برای هرسال مالیاتی اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود از قبیل اسناد درآمدی فروش کالا یا ارائه خدمات و سایر درآمدها و اسناد خرید کالا و خدمات و نیز اسناد هزینه انجام‌شده را نگهداری و خلاصه درآمد و هزینه سالانه خود را در چارچوب فرم “خلاصه درآمد و هزینه سالانه گروه سوم” تهیه‌شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور تنظیم نمایند.

نکته مهم

بدیهی است با توجه به حذف بندهای سه‌گانه الف، ب، ج موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم، در اصلاحیه اخیر قانون موصوف، ثبت دفتر درآمد و هزینه (موضوع‌بند ب ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 27/11/1380) برای عملکرد سال 1395 و پس‌ازآن توسط ادارات امور مالیاتی، در خصوص صاحبان مشاغل، موضوعیت نخواهد داشت.

مودیان محترم مالیاتی می‌توانند جهت دریافت نسخه الکترونیکی آیین‌نامه اجرایی مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روش‌های نگهداری آن‌ها موضوع ماده 95 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم و فرم‌های مربوط، به وبگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی WWW.INTAMEDIA.IR مراجعه نمایند.

برای عملکرد سال 1394، صاحبان مشاغل باید تکالیف قانونی خود را حسب مورد بر اساس بندهای الف، ب و ج ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم، قبل از اصلاحیه اخیر، به انجام رسانند. صاحبان محترم مشاغل حداکثر تا پایان خردادماه سال 1395 فرصت دارند تا از طریق مراجعه به درگاه عملیات الکترونیک سازمان به نشانی WWW.TAX.GOV.IR، نسبت به تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1394 به ادارات امور مالیاتی، اقدام و مالیات متعلق را بر اساس نرخ ماده 131 اصلاحی قانون، پرداخت نمایند.