صورت های مالی نمونه صندوق سرمایه گذاری جسورانه مبتنی بر استاندارهای حسابداری ایران

به گزارش لحظه نگر حَسمان ،سازمان بورس و اوراق بهادار، صورت‌های مالی نمونه صندوق های سرمایه گذاری جسورانه (VC) را در اختیار مدیران معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار قرار داد. وجود اطلاعات مالی شفاف یکی از الزامات اساسی کارایی بازار سرمایه است.

با توجه به تغییرات بعمل آمده در استانداردهای حسابداری و در جهت بهبود افشای اطلاعات در صورتهای مالی صندوق های سرمایه گذاری جسورانه، سازمان بورس و اوراق بهادار در چارچوب وظایف و اختیارات قانونی خود و به منظور تامین نیازهای اطلاعاتی سرمایه گذاران و سایر ذینفعان، صورتهای مالی نمونه صندوق های سرمایه گذاری جسورانه را با همکاری کمیته فنی سازمان حسابرسی و برخی اعضای جامعه حسابداران رسمی ایران بازنگری نموده و سعی شده است که صورت های مالی مذکور حاوی اطلاعات لازم برای کلیه ذینفعان جهت انجام ارزیابی های مختلف باشد.

در این خصوص، توجه استفاده کنندگان محترم را به نکات زیر جلب می نماید:
1 - این صورتهای مالی نمونه در برگیرنده حداقل الزامات ارائه و افشاء توسط صندوق سرمایه گذاری جسورانه است و در صورتیکه سازمان بورس و اوراق بهادار، الزامات بیشتری برای ارائه و افشاء در صورتهای مالی اعلام نماید، صندوق ها مکلف به ارائه اطلاعات مورد نیاز هستند.

2 - در تهیه این صورتهای مالی نمونه، بر افشاى مناسب و کافى اطلاعات تحت شرایط عمومى و کلى، تاکید و از پرداختن به اطلاعات مرتبط با شرایط خاص، خوددارى شده است. به بیان دیگر، ملاک درج اقلام در صورت هاى مالى اساسى نمونه و یادداشت هاى توضیحى آن، غالبا عمومیت و اهمیت اقلام بوده است. از این رو، در موارد بااهمیت، اقلام باید جداگانه گزارش شود و در خصوص سایر موارد مستلزم افشاء، نیز باید حسب مورد و ضرورت از استانداردهاى حسابدارى مربوط، پیروى گردد.

3 - در برخی صندوق ها ممکن است سرفصل هایی وجود داشته باشد که در این مجموعه پیشبینی نگردیده است. در چنین شرایطی، سرفصل های مذکور باید حسب مورد در جای مناسب خود به این مجموعه اضافه شود.

4 - استفاده از عنوان «سایر» در یادداشت های توضیحی نباید منجر به عدم افشای اطلاعات بااهمیت شود.

5 - ارائه منصفانه صندوق را ملزم می کند، در مواردی که رعایت الزامات خاصی از استانداردهای حسابداری برای بهبود درک استفاده کنندگان صورتهای مالی از تاثیر معاملات خاص، سایر رویدادها و شرایط، بر وضعیت مالی و عملکرد مالی صندوق کافی نباشد، اطلاعات بیشتری را افشاء کند.

6 - زمانی که مدیریت در ارزیابی های خود، از عدم اطمینان بااهمیت در ارتباط با رویدادها و شرایطی آگاه است که ممکن است نسبت به توانایی تداوم فعالیت صندوق، تردید عمده ایجاد کند، صندوق باید این عدم اطمینان را افشاء کند.

7 - صندوق باید هر طبقه با اهمیت از اقلام مشابه را به طور جداگانه ارائه کند. صندوق باید اقلامی را که ماهیت یا کارکرد مشابه ندارند، به طور جداگانه ارائه کند مگر آنکه این اقلام بی اهمیت باشند. صندوق نباید با پنهان کردن اطلاعات با اهمیت در میان اطلاعات بی اهمیت یا با تجمیع اقلام با اهمیتی که ماهیت و کارکرد متفاوت دارند، از قابلیت درک صورت های مالی بکاهد. چرا که، ارائه اطلاعات تفصیلی کماهمیت، زمینه نادیده گرفتن اطلاعات با اهمیت را فراهم می کند.

8 - طبق ماده 7 قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید و طبق تبصره 1 ماده 143 مکرر قانون مالیات های مستقیم، تمامی درآمدهای صندوق سرمایه گذاری در چهارچوب این قانون و تمامی درآمدهای حاصل از سرمایه گذاری در اوراق بهادار موضوع بند (24) ماده (1) قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران مصوب 1384 و درآمدهای حاصل از نقل و انتقال این اوراق یا درآمدهای حاصل از صدور و ابطال آنها از پرداخت مالیات بردرآمد و مالیات بر ارزش افزوده موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 02/03/1387 معاف می باشد و از بابت نقل و انتقال آنها و صدور و ابطال اوراق بهادار یاد شده مالیاتی مطالبه نخواهد شد.

9 - خلاصه مهمترین تغییرات نسبت به نسخه قبلی صورتهای مالی نمونه ابلاغ شده در تاریخ 13/06/1397 به شرح زیر است:

-    ارائه صورت سود و زیان و صورت سود و زیان جامع به عنوان اولین صورتهای مالی و قبل از صورت وضعیت مالی و حذف " گردش حساب سود(زیان) انباشته و اضافه شدن "صورت تغییرات در حقوق مالکانه"

-    ارائه "صورت جریانهای نقدی " در سه طبقه فعالیت های عملیاتی، سرمایه گذاری و تامین مالی

-    تغییر عنوان " ترازنامه" به " صورت وضعیت مالی" و برخی از سرفصل های آن و ارائه آن به صورت گزارشی و به ترتیب دارایی های غیرجاری، دارایی های جاری، حقوق مالکانه، بدهیهای غیرجاری و بدهیهای جاری

-    اضافه شدن افشای " مدیریت سرمایه و ریسک ها" و " قضاوت های مدیریت در فرآیند بکارگیری رویه های حسابداری و برآوردها" در یادداشتهای توضیحی.

دانلود فایل PDF با عنوان " صورت های مالی صندوق سرمایه گذاری جسورانه نمونه "