صورت های مالی نمونه صندوق های سرمایه‌گذاری پروژه مبتنی بر استاندارهای حسابداری ایران

سازمان بورس و اوراق بهادار، صورت‌های مالی نمونه صندوق های سرمایه گذاری پروژه را در اختیار مدیران معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار قرار داد. وجود اطلاعات مالی شفاف یکی از الزامات اساسی کارایی بازار سرمایه است.

تغییرات صورت گرفته در استانداردهای حسابداری در جهت بهبود افشای اطلاعات در صورتهای مالی صندوق های سرمایه‌گذاری پروژه است. سازمان بورس و اوراق بهادار در چارچوب وظایف و اختیارات قانونی خود و به منظور تامین نیازهای اطلاعاتی سرمایه گذاران و سایر ذینفعان، صورتهای مالی نمونه برای صندوق های سرمایه‌گذاری پروژه را با همکاری کمیته فنی سازمان حسابرسی و برخی اعضای جامعه حسابداران رسمی ایران بازنگری نموده و سعی شده است که صورتهای مالی مذکور حاوی اطلاعات لازم برای کلیه ذینفعان جهت انجام ارزیابی های مختلف باشد.

در این خصوص، توجه استفاده کنندگان محترم را به نکات زیر جلب مینماید:
1 - این صورتهای مالی در برگیرنده حداقل الزامات ارائه و افشا توسط صندوق های سرمایه‌گذاری پروژه است و در صورتیکه سازمان بورس و اوراق بهادار، الزامات بیشتری برای ارائه و افشا در صورتهای مالی اعلام نماید، شرکت ها مکلف به ارائه اطلاعات مورد نیاز هستند.

2 - در تهیه این صورتهای مالی نمونه، بر افشای مناسب و کافی اطلاعات تحت شرایط عمومی و کلی تاکید گردیده و از پرداختن به اطلاعات مرتبط با شرایط خاص، خودداری شده است. به بیان دیگر، ملاک درج اقلام در صورتهاى مالى اساسى نمونه و یادداشت هاى توضیحى آن، غالبا عمومیت و اهمیت اقلام بوده است. از این رو، در موارد با اهمیت، اقلام باید جداگانه گزارش شود و در خصوص سایر موارد مستلزم افشا، نیز باید حسب مورد و ضرورت از استانداردهاى حسابدارى مربوط، پیروى گردد.

3 - در برخی صندوق ها ممکن است سرفصل هایی وجود داشته باشد که در این مجموعه پیشبینی نگردیده است. در چنین شرایطی، سرفصل های مذکور باید حسب مورد در جای مناسب خود به این مجموعه اضافه شود.

4 -استفاده از عنوان «سایر» در یادداشتهای توضیحی نباید منجر به عدم افشای اطلاعات بااهمیت شود.

5 - ارائه منصفانه صندوق را ملزم می کند، در مواردی که رعایت الزامات خاصی از استانداردهای حسابداری برای بهبود درک استفاده کنندگان صورتهای مالی از تاثیر معاملات خاص، سایر رویدادها و شرایط، بر وضعیت مالی و عملکرد مالی صندوق کافی نباشد، اطلاعات بیشتری را افشا کند.

6 -زمانی که مدیریت در ارزیابی های خود، از عدم اطمینان بااهمیت در ارتباط با رویدادها و شرایطی آگاه است که ممکن است نسبت به توانایی تداوم فعالیت صندوق، تردید عمده ایجاد کند، شرکت باید این عدم اطمینان را افشاء کند.

7 - صندوق باید هر طبقه بااهمیت از اقلام مشابه را به طور جداگانه ارائه کند. صندوق باید اقلامی را که ماهیت یا کارکرد مشابه ندارند، به طور جداگانه ارائه کند مگر آنکه این اقلام بی اهمیت باشند. صندوق نباید با پنهان کردن اطلاعات با اهمیت در میان اطلاعات بی اهمیت یا با تجمیع اقلام بااهمیتی که ماهیت و کارکرد متفاوت دارند، از قابلیت درک صورتهای مالی بکاهد. چرا که، ارائه اطلاعات تفصیلی کماهمیت، زمینه نادیده گرفتن اطلاعات بااهمیت را فراهم می کند.

8 - خلاصه مهمترین تغییرات نسبت به نسخه قبلی صورتهای مالی نمونه ابلاغ شده در تاریخ 10 آذرماه 1397 به شرح زیر است:

-    ارائه صورت سود و زیان و صورت سود و زیان جامع به عنوان اولین صورتهای مالی و قبل از صورت وضعیت مالی و حذف " گردش حساب سود(زیان) انباشته و اضافه شدن "صورت تغییرات در حقوق مالکانه"

-    ارائه "صورت جریانهای نقدی " در سه طبقه فعالیتهای عملیاتی، سرمایه گذاری و تامین مالی

-    تغییر عنوان " ترازنامه" به " صورت وضعیت مالی" و برخی از سرفصلهای آن و ارائه آن به صورت گزارشی و به ترتیب دارایی های غیرجاری، دارایی های جاری، حقوق مالکانه، بدهی های غیرجاری و بدهی های جاری

-    اضافه شدن افشای " مدیریت سرمایه و ریسک ها" و " قضاوتهای مدیریت در فرآیند بکارگیری رویه های حسابداری و برآوردها" در یادداشتهای توضیحی.

-    ارائه صورت وضعیت مالی به تاریخ ابتدای دوره قبل (در سه ستون)، در صورتی که شرکت (1) یک رویه حسابداری جدید را با تسری به گذشته بکار گیرد، (2) اقلامی از صورتهای مالی را با تسری به گذشته تجدید ارایه نماید یا (3) اقلامی در صورتهای مالی را تجدید طبقه بندی کند و این موارد اثر بااهمیتی بر اطلاعات مندرج در صورت وضعیت مالی در ابتدای دوره قبل داشته باشد.

دانلود فایل PDF با عنوان " صورت های مالی نمونه صندوق های سرمایه‌گذاری پروژه "