صورتهای مالی نمونه شرکتهای کارگزاری مبتنی بر استاندارهای حسابداری ایران

به گزارش لحظه نگر حَسمان ،غییرات بعمل آمده در استانداردهای حسابداری در جهت بهبود افشای اطلاعات در صورتهای مالی شرکت های کارگزاری است. سازمان بورس و اوراق بهادار در چارچوب وظایف و اختیارات قانونی خود و به منظور تامین نیازهای اطلاعاتی سرمایه گذاران و سایر ذینفعان، صورتهای مالی نمونه برای شرکتهای کارگزاری را با همکاری کمیته فنی سازمان حسابرسی و برخی اعضای جامعه حسابداران رسمی ایران و مدیران شرکتهای ساختمانی بازنگری نموده و سعی شده است که صورتهای مالی مذکور حاوی اطلاعات لازم برای کلیه ذینفعان جهت انجام ارزیابی های مختلف باشد.

در این خصوص، توجه استفاده کنندگان محترم را به نکات زیرجلب می نماید:
1 -  این صورت های مالی نمونه در برگیرنده حداقل الزامات ارائه و افشا توسط شرکت های کارگزاری است و در صورتی که سازمان بورس و اوراق بهادار، الزامات بیشتری برای ارائه و افشا در صورتهای مالی اعلام نماید، شرکت ها مکلف به ارائه اطلاعات موردنیاز هستند.

2 -  در تهیه این صورت های مالی نمونه، بر افشاى مناسب و کافى اطلاعات تحت شرایط عمومى و کلى، تاکید و از پرداختن به اطلاعات مرتبط با شرایط خاص، خوددارى شده است. به بیان دیگر، ملاک درج اقلام در صورت هاى مالى اساسى نمونه و یادداشت هاى توضیحى آن، غالبا عمومیت و اهمیت اقلام بوده است. از این رو، در موارد با اهمیت، اقلام باید جداگانه گزارش شود و در خصوص سایر موارد مستلزم افشاء، نیز باید حسب مورد و ضرورت از استانداردهاى حسابدارى مربوط، پیروى گردد.

3 - در برخی شرکت ها ممکن است سرفصل هایی وجود داشته باشد که در این مجموعه پیشبینی نگردیده است. در چنین شرایطی، سرفصل های مذکور باید حسب مورد در جای مناسب خود به این مجموعه اضافه شود.

4 -  استفاده از عنوان« سایر » در یادداشت های توضیحی نباید منجر به عدم افشای اطلاعات با اهمیت شود.

5 - ارائه منصفانه شرکت را ملزم می کند، در مواردی که رعایت الزامات خاصی از استانداردهای حسابداری برای بهبود درک استفاده کنندگان صورتهای مالی از تاثیر معاملات خاص، سایر رویدادها و شرایط، بر وضعیت مالی و عملکرد مالی شرکت کافی نباشد، اطلاعات بیشتری را افشا کند.

6 -  زمانی که مدیریت در ارزیابی های خود، از عدم اطمینان بااهمیت در ارتباط با رویدادها و شرایطی آگاه است که ممکن است نسبت به توانایی تداوم فعالیت شرکت، تردید عمده ایجاد کند، شرکت باید این عدم اطمینان را افشاء کند.

7 - شرکت باید هر طبقه بااهمیت از اقلام مشابه را به طور جداگانه ارائه کند. شرکت باید اقلامی را که ماهیت یا کارکرد مشابه ندارند، به طور جداگانه ارائه کند مگر آنکه این اقلام بی اهمیت باشند. شرکت نباید با پنهان کردن اطلاعات بااهمیت در میان اطلاعات بی اهمیت یا با تجمیع اقلام بااهمیتی که ماهیت و کارکرد متفاوت دارند، از قابلیت درک صورتهای مالی بکاهد. چرا که، ارائه اطلاعات تفصیلی که ماهمیت، زمینه نادیده گرفتن اطلاعات بااهمیت را فراهم می کند.

8 - خلاصه مهمترین تغییرات نسبت به نسخه قبلی صورتهای مالی نمونه ابلاغ شده در تاریخ 6 خرداد 97 به شرح زیر است:

-    ارائه صورت سود و زیان و صورت سود و زیان جامع به عنوان اولین صورتهای مالی و قبل از صورت وضعیت مالی و حذف " گردش حساب سود(زیان) انباشته و اضافه شدن "صورت تغییرات در حقوق مالکانه"

-    ارائه "صورت جریان های نقدی " در سه طبقه فعالیت های عملیاتی، سرمایه گذاری و تامین مالی

-    تغییر عنوان " ترازنامه" به " صورت وضعیت مالی" و برخی از سرفصل های آن و ارائه آن به صورت گزارشی و به ترتیب دارایی های غیرجاری، داراییهای جاری، حقوق مالکانه، بدهی های غیرجاری و بدهیهای جاری

-    اضافه شدن افشای " مدیریت سرمایه و ریسک ها" و " قضاوت های مدیریت در فرآیند بکارگیری رویه های حسابداری و براوردها" در یادداشت های توضیحی.

-    ارائه صورت وضعیت مالی به تاریخ ابتدای دوره قبل (در سه ستون)، در صورتی که شرکت (1) یک رویه حسابداری جدید را با تسری به گذشته بکار گیرد، (2) اقلامی از صورتهای مالی را با تسری به گذشته تجدید ارایه نماید یا (3) اقلامی در صورتهای مالی را تجدید طبقه بندی کند و این موارد اثر بااهمیتی بر اطلاعات مندرج در صورت وضعیت مالی در ابتدای دوره قبل داشته باشد.

دانلود فایل PDF با عنوان " صورتهای مالی شرکت کارگزاری نمونه (سهامی عام)"