منطق زیربنای صورت تغییرات در وضعیت مالی  

در این صورت مالی دو بخش مجزا وجود داشت که به ترتیب  مآخذ منابع و مصارف منابع نامیده می‌شد. مآخذ منابع به‌عنوان اقلام بستانکار مبادلات و مصارف منابع به‌عنوان اقلام بدهکار مبادلات تعریف‌شده بود. در واقع مآخذ منابع عبارت بود از کاهش دارائی‌ها یا افزایش بدهی‌ها و حقوق صاحبان سهام و مصارف منابع عبارت از افزایش دارایی‌ها یا کاهش بدهی‌ها حرکت از صورت تغییرات در وضعیت مالی به‌سوی صورت گردش وجوه نقد انعکاسی از علاقه‌مندی هیات استانداردهای حسابداری مالی به گزارشگری مبتنی بر وجه نقد به‌عنوان مکمل صورت سود و زیان و ترازنامه مبتنی بر حسابداری تعهدی محسوب می‌شود. از لحاظ محتوا تفاوت دو صورت مذکور در بالا این است که استاندارد جدید FASB.95 مفهوم وجه، به معنای وجه نقد، به کارگرفته شد و انعطاف موجود در استاندارد قبلی (APB.19) حذف و به جای آن یکنواختی مطلق برگزیده‌شده است.

منبع

کتاب تئوری حسابداری شباهنگ